2026-07-27
企业进行外币兑换或涉及外币的交易事项时，应按照实际使用的汇率（即银行买入价或卖出价）进行折算。
“例题”假定甲公司记账本位币为人民币，其外币交易均以交易日即期汇率折算。20×9年7月28日，甲公司通过澳汇平台将货款1,000,000欧元兑换成人民币，当日银行欧元买入价为1欧元=9.51人民币元，中间价为1欧元=9.72人民币元。
在此案例中，企业与银行（或交易平台）发生货币兑换，实际采用的汇率为银行买入价，而日常记账则使用即期汇率中间价，由此形成的汇兑差额计入当期财务费用。甲公司当日的账务处理如下：
借：银行存款——××银行（人民币） （1,000,000×9.51）9,510,000
财务费用——汇兑差额 210,000
贷：银行存款——××银行（欧元） （1,000,000×9.72）9,720,000
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